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税制对企业年金的影响

发布时间: 2019-04-11 18:01  浏览次数:

[]企业年金是企业自愿为员工设立的福利计划,已成为大多数现代企业吸引人才的有效制度。、保留人才,增强企业凝聚力、创造力。但是,其发展水平和覆盖范围受到政府财政和税收政策的影响。大多数工业化政府采取激励政策,企业建立企业年金。如何借鉴国外经验,动员企业和企业,同时为企业年金计划提供税收优惠。员工参与企业年金计划的积极性是本文的目的。

[关键词]税收制度企业年金影响

、简介

中国已进入老龄化国家。传统的育儿和抗衰老不再适合中国现代家庭结构模式。无论谁来支持,我认为老人的责任应该得到社会和个人的支持。本文从企业年金和企业年金的角度探讨了企业年金的发展。

企业年金对于中国的许多人来说仍然是一个奇怪的概念,但如果你提到补信游娱乐充养老保险,很多人对此有一定的了解。国务院于1991年发布了第一份《关于企业职工养老保险制度改革的决定》(国发[1991] 33号),“国家主张、鼓励企业实施补充养老保险。”这使得很多人了解企业的??补充养老保险。 2000年《国务院关于印发完善城镇社会保险体系试点方案的通知》(国发[2000] 42号),该公司的补充养老保险首次正式更名为“企业年金”。

税制对企业年金的影响

、企业年金的含义和功能

企业年金是指在国家政策的指导下,除政府执行的基本养老保险制度外,还为企业职工提供一定程度的退休收入保障制度。实质是员工劳动报酬的一部分,以延期付款的形式或员工在公司利润中所占份额的一部分存在。简而言之,它是员工权利的一部分。它具有以下功能

1.提高企业退休人员的生活水平

根据《2007年劳动和社会保障事业发展统计公报》公布的数据,目前全国有退休人员4954万人,退休人员每月963元。由于国家基本养老金受到老龄化和财政能力的限制,养老金水平不能显着提高。但是,为了保证企业退休人员收入水平的提高,有必要制定第二个支柱,即鼓励企业建立企业年金和其他补充养老保险方式,使退休职工得到保障。企业可以过上更加繁荣的生活,实现中国共同富裕的发展战略。目标

2.提升企业的人才竞争力

虽然企业年金是企业自愿为员工设立的福利计划,但它已成为大多数现代企业吸引工业化国家人才的有效制度。、保留人才,增强企业凝聚力、的创造力。大多数工人选择自己的职业,除了工资收入水平外,他们也越来越重视公司的长期福利计划。劳资关系在一定程度上得到了改善,通常被称为“金手握计划”或“金手铐计划”,对促进和谐稳定的劳动关系起到了非常重要的作用。3.促进金融服务业的发展和资本市场的成熟

截至2007年底,共有3.2万家企业设立了企业年金,员工人数为929万。年末,企业年金基金累计余额1519亿元。企业年金为每个被保险雇员建立一个特殊的个人账户,在就业期间累积储蓄,并在退休后消费。因此,在企业年金推广后,将形成大规模的资金。企业年金的管理和运作采取市场化的方式,争夺中国资本市场的发展和稳定,争夺各银行、保险公司、信托投资公司、基金管理公司等金融服务,提高管理水平。和服务水平。这是一个很大的推动力。同时,各种商业组织参与市场将大信游注册大加快企业年金的发展。

4.清理外部项目并纳入企业年金

税制对企业年金的影响

由于各地区、产业和企业的历史不同,随着养老保险支付项目的统一和标准化,大部分外部项目仍由企业支付。只有将这些项目纳入企业年金并形成系统,已经退休或即将退休的员工才不会受到管理体系和基本制度变化的影响。

三种、税收对企业年金的影响

虽然企业年金计划是公司的自愿行为,但其发展水平和覆盖范围受到政府财政和税收政策的影响。大多数工业化政府采取激励政策,企业建立企业年金。主要原因是分散或转移国家基本养老保险面临的压力和风险;稳定劳动关系,减少失业;促进资本市场发展和经济增长。中国企业年金发展缓慢主要是由于缺乏税收优惠政策。对于企业员工,加入企业年金计划不享受税收优惠,但会降低当前的现金收入水平。现金补偿的最大好处是他可以自由决定如何根据需要花费他的收入和支出。如果他必须将部分收入存入公司管理的年金计划,他将失去这部分现金的消费自由,同时增加未来选择工作的机会成本。缺乏此类税收优惠政策、员工福利安排不是强制性的,使得企业开始年金的积极性不高,员工对企业年金的渴望不强。

税收政策是一种经济活动,政府通过适当的税收政策措施来调整市场经济的物质利益,在一定程度上干预市场机制的运作,实现一定时期的社会或经济目标。时间。其指导方针。税收对企业年金需求的影响反映在福利成本上。企业年金的养老金支出与投资收益、密切相关。未来支付的养恤金数额越大,捐款额就越大;企业年金累计、赚取的投资收益越多,支付金额也相应减少。建立健全的企业年金制度,不仅可以减轻国家基本养老保险的财政负担,促进中国资本市场的发展,还可以促进人才流动。根据世界银行等国际组织的改革思路,养老保险制度分为三个层次。第一级是基本养老保险,由政府通过税收或支付强制执行。它可以保护退休老人的基本需求;该级别是企业年金,由企业在政府的鼓励下建立。采用个人账户积累和市场化运作模式,可以提高退休人员的退休年限。第三级是个人储蓄养老保险,由保险公司使用。引入保险形式,个人自愿投保。经过十多年的探索,中国于2004年初颁布了《企业年金试行办法》和《企业年金基金管理试行办法》。这表明中国企业年金将从萌芽期转变为快速增长期。因此,企业年金的发展有利于完善国家社会保障体系;有利于公司薪酬制度的设计;有利于提高退休职工的生活水平;它有利于缓解企业与机构之间的养老金差距。

但是,企业年金计划的资金积累在实施的初始阶段总是有限的。国家的政策取向在很大程度上影响了企业年金计划的发展速度和规模。免税政策的免税政策、税收减免和税收延期无疑对企业和员工起到一定的刺激作用。从企业年金的法律关系和经营特点来看,它是一项长期承诺的合法保护延期支付合同,也是基金管理、资金使用和处理系统综合开发的补充养老保险制度。

在正常情况下,我们将企业年金基金的运作分为三个环节,即融资支付链接、的投资累积环节和支付链接。每个环节的税收待遇可分为税收(t)和免税(免税,e),它们构成了各种税收激励措施。在20世纪70年代,英国金融学院首次指出了养老金计划中的税收激励的两个概念,即eet和tee。这两个基本术语已在国际社会保障研究领域得到广泛接受。 Eet是指企业年金支付时的税收,年金支付和年金投资产生的收入是免税的。目前,一些工业化国家企业年金的税收激励类型见表1。

从上表中我们可以发现大多数国家采用eet模式。例如,在英国,缴纳税收批准的职业养老金计划的金额和基金的投资收入是免税的。只有养老金补贴才被视为劳动收入。此外,德国、法国、美国、等加拿大国家也实施了eet税收模式。四个、中国目前的企业年金税收政策

根据国务院《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》(国发[2000] 42号),有条件的企业可以为员工建立企业年金,开展市场化经营管理。企业年金基金由个人账户全额累计管理。费用由企业和个人雇员支付。支付总薪资4%以内的企业部分可以从成本中扣除。国家税务总局《关于执行〈企业会计制度〉需明确的有关所得税问题的通知》(国税发〔2003〕45号)规定,企业应按照国务院或省人民政府规定的比例或标准,为全体职工提供补充医疗保险。、补充医疗保险可以在税前扣除。表2显示了一些省市支付企业年金的税收优惠政策。


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