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税控收款机减税合理性分析

发布时间: 2019-04-14 23:10  浏览次数:

为加快税控收款机的实施,财政部、国家税务总局发布了财税[2004] 167号通知,该通知规定纳税人的进项税额为购买税控收银机可以扣除。从税收原则和法律角度出发,分析了纳税人购置税控和教学机器的进项税额扣除的合理性。 

关键词税控收款机;进项税额;扣除

税控收银机是具有税控功能的电子收款机。它配有税务存储器,可以自动记录,但不能更改和删除。它记录每日业务数据和应税金额,并可以保证业务数据。正确生成、可靠存储和安全传输满足税务机关管理和数据验证的要求。税控收银机通过特殊的“铅封”固定在机器内部。除税务官员和专职注册维护人员外,任何人都不能打开他们,从而确保纳税人能够规范税收并保证国家的税收。 

税控收款机减税合理性分析

但是,在税收领域,税收意识薄弱,逃税现象仍然比较严重。特别是对于财务会计不完善的纳税人,税务机关难以实施有效监督。这种现状不仅严重扰乱了正常的经济秩序,而且还导致国家税收大量流失。为进一步加强税源监管,堵塞税收漏洞,减少税收损失,国家税务总局、财政部、信息产业部、国家质检总局2004年4月联合发布国家税务总局、财政部、信息产业部、国家质量监督检验检疫总局关于推进和应用税控收款机加强税源监测的国家质量通知(国税发〔2004〕44号),国税发[2004]第44号决定在适用的行业中实施税控收款机。 

税控收款机的实施有利于加强税收的征收和管理。但是,对于纳税人来说,购买税控收银机需要支出,这笔支出是为了换取“紧缩法”,所以税收控制机器的推广和应用并不容易。为此,财政部、国家税务总局于2004年11月联合发文《财政部、国家税务总局关于推广税控收款机有关税收政策的通知》(财税[2004] 167号),财税[2004] 167号“加快税收实施 - 受控制的收银机,减少纳税人的购买随着使用税控收银机的负担,纳税人购买税控收银机的税收优惠现已通知如下:

税控收款机减税合理性分析

(1)一般纳税人为购买税控收银机而缴纳的增值税(以购买税控收银机取得的增值税专用发票的增值税为准),被授予企业。目前的增值税产出税将被扣除。 

(2)增值税小规模纳税人或营业税纳税人购买税控收款机,经主管税务机关审查批准后,可以使用税控收银机购买的增值税专用发票,如发票。增值税,记入当期增值税或营业税,或者按照购买税控收银机取得的普通发票上注明的价格,税额抵免可按下列公式计算:可减税=价格1 + 17%×17%

如果当前应税金额不足,则非信贷部分可能继续在下一期间贷记。 

财税[2004] 167号规定,纳税人购买税控收款机的进项税额不仅可以扣除一般纳税人的增值税,还可以扣除小规模的纳税人,甚至纳税人的营业税。这项规定的目的是促进税控收款机的推广应用,加强税收管理,但我认为有些不合理。 一般纳税人的应纳税额按购置税减免法计算。当前的产出税额减去当前的进项税额是应税金额,反映了商品或服务附加值的税收。在销售和产品税的情况下,可抵扣进项税的金额与应付税额直接相关,可以扣除进项税,以及不能扣除哪些进项税,《增值税暂行条理》严格和明确的规定。目前,中国仍在实施生产型增值税。纳税人购买固定资产。无论是从中国购买还是从国外进口,或接受捐赠,都不能扣除其进项税额。根据财税[2004] 167号的规定,如果纳税人购买税控收银机且购买成本不符合固定资产标准,可以扣除进项税额。如果购买成本达到固定资产标准,则还可以扣除进项税额。这是不合理的,它与目前在中国实施的生产型增值税不符。 

小规模增值纳税人采用简单的征收方式,按征收率6%征收税(4%的小型商业企业)。其税负不低于一般纳税人的税负。小规模纳税人的比例是基于一般纳税人的税负设计。根据《增值税暂行条例》,小规模纳税人销售商品或提供应税服务,并根据销售和收款率计算应纳税额,不能扣除进项税。但是,财税[2004] 167号规定可以扣除税控收银机的进项税额信游注册,如果当期应纳税额不足,则可以在下一期间继续记入不可抵扣部分。这样的规则是针对《增值税暂行条例》的。 

营业税是对转让应税服务的单位和个人的营业额征收的税(交通、建设安装、金融保险等)、转让无形资产和出售房地产。营业税是对纳税人总营业额征收的税种。与增值税不同,增值税是对商品销售的税收信游娱乐平台、以及加工和维修服务的提供,以及纳税人生产经营的新增值。税收,产品税从进项税中扣除,营业税不从进项税中扣除。营业税是对非应税增值税项目征税。这两种税种有不同的税收范围,税收方式也不同。财税[2004] 167号规定了购置税控收银机的增值税。税额,当期应付营业税金额和当期应税金额不足,非信贷部分可以继续在下一期贷记,这是非常不合适的。 财税[2004] 167号规定,税收收银机的进项税额可以从税收的角度扣除是不合理的,从法律角度来看也是违法的。 

从法律的角度来看,《增值税暂行条例》和《营业税暂行条例》是行政法规,由国务院制定。《财政部、国家税务总局关于推广税控收款机有关税收政策的通知》(财税[2004] 167号)是财政部和国家税务总局制定的部门规章。根据《立法法》第79条“法律比行政法规、更有效地方法规、规定。行政法规的有效性高于当地法规、规定”,上级法律高于下级法律。 VAT、营业税计算税分别由《增值税暂行条例》和《营业税暂行条例》指定。《增值税暂行条例》规定一般纳税人购买的固定资产的进项税额不能扣除。小额纳税人不能扣除进项税,《营业税暂行条例》应缴营业税=销售税率,税务部门推广使用税控收银机,财税[2004]第167号发布,规定纳税人支付税控收银机支付的增值税,无论是一般纳税人还是小规模纳税人或商业纳税人。应税金额的扣除或抵免与《增值税暂行条理》和《营业税暂行条例》的规定不一致。下级法律的规定与上级法律的规定不一致,应无效。如果在税收控制的收银机的申请和推广方面存在重大困难,确实需要税收优惠。有关部门应报国务院批准。在真正的“法治”中,社会法应该高于一切。


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